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2012年高級審計師考試精選模擬試題(17)
2012-11-21 13:07:00 學易網 【大】【中】【小】 打印

17. 考題給出有關資料,讓你綜合分析審計目標在審計項目中的指導作用,同時以財務審計為例,說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。(參見《指南》p331─333例題)

答案:

審計目標是審計的方向。只有確定了審計目標,審計人員才有審計的方向,審計最終才會得出結論。否則,審計活動是盲目的,審計的論點是分散的。

審計目標對審計全過程都會產生影響,對于整個審計項目具有重要的指導作用:

1、在計劃階段,審計人員必須確定審計目標,審計目標的確定又會影響審計標準的選擇,以及審計的范圍和程序、方法和設計。

2、在審計實施階段,審計人員要圍繞審計目標收集審計證據,不斷對審計證據進行評價和鑒定,如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標,審計人員還要考慮采用其它替代審計程序,補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納,提出初步的審計意見和建議。

3、在報告階段,審計人員需要根據審計目標編寫審計報告,出具評價意見,對于審計發現的問題,要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。

審計的具體目標與所采取的測試方法的關系:

(1)存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在,損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標,審計人員就需要對存貨進行實地觀察或監督盤點,對應收賬款進行函證,對證明業務發生的憑證進行審閱等。

(2)完整性。這個目標是指審計要認定的會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在會計報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時,審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解,要檢查記錄業務發生時的記錄憑證,如檢查發票存根,然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

(3)權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期,各項資產是否確屬被審計單位的權利,各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證,向銀行或其它資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時,審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位所取負債聲明等。

(4)計量和計算。這個目標是指審計要認定資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量,按適當的金額進行核算,相關的計算是否正確。為達到這一目標,審計人員需要重新計算,或進行分析性復核,同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。

(5)合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否復核國家的法律、法規和其它有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規,在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定,而且在形成審計意見,作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

(6) 揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當的加以分類、說明和反映。為實現這一目標,審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作,看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。

具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一目標,并將其寫入審計方案。在實施審計時,審計人員如果發現使用某些措施未能實現規定的目標,就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段,審計人員要總結審計工作,評價審計目標是否達到。

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高級審計師輔導名師
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張京

主講科目:
副教授,碩士生導師,注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師
授課特點:
中國人民大學管理學碩士,副教授,碩士生導師,注冊會計師、注冊稅務師、資...
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